集团公司如何加强对子公司审计监督

1．会计信息失真。近年来，⼦公司由于会计⼯作秩序混乱、核算不实⽽造成的信息失真现象较为严重。

2．费⽤⽀出失控，潜在亏损增加。如某些⼦公司为了搞活经济，允许⼦公司经理开⽀⼀定⽐例的业务费⽤，但对这部分费⽤的适⽤范围⽆明确规定，更⽆约束监督机制，导致部门经理⼤⼿⼤脚，挥霍浪费，使本来微利的⼦公司出现亏损，本来亏损的⼦公司雪上加霜等等。

3．⼦公司内部控制制度不完善，执⾏不得⼒。⽬前相当⼀部分公司对建⽴内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式。

4.考核⼦公司⼲部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对⼦公司⼲部政绩、业绩考核以⽬标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。

5．部分会计⼈员素质较低。近⼏年来，会计队伍迅速扩⼤，但对会计的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提⾼会计⼈员素质的作⽤。 ⼆、建⽴财务主管快速信息反馈制度

⽬前各⼦公司的财务主管⼀律由集团公司委派，部分财务主管⼈员主要报三张报表，这使集团公司对更有价值的经营信息不能清楚地得到，难以掌握完整的会计信息，难以统核算⼝径。如果没有快速的信息反应渠道与统⼀的财务管理，即使采⽤了会计⼈员委派制，在⼦公司内部⼯作的财务⼈员也将⾯临巨⼤的压⼒，造成独⽴性的丧失。因此集团公司需定期召开各公司财务主管会议，沟通信息，提出要求。建⽴财务主管快速信息反馈制度包括经营情况的即时报告制度，常⽤的内部报告有：(1)资⾦分析报告，包括资⾦⽇报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银⾏账户及印鉴管理表等。(2)经营分析报告。(3)费⽤分析报告。(4)资产分析报告。(5)投资分析报告。(6)财务分析报告等。另外财务主管必须对优化⼦公司资产结构提出建议，如对于公司会计报表反映应收账款、其他应收账款呈现出明显结构失衡情况，必须在签字时提出改进⽅案。 三、实⾏⼤额⽀出会签和专项⽀出审批制度

1．应着重抓资⾦流出的控制，建⽴⼤额⽀出会签制度。

2．确定会签起点。⽀出会签起点⾦额可以根据不同公司、不同时期的具体情况⽽定，也可以对不同性质、不同去向的⽀出规定不同的签起点⾦额。

3．做好专项⽀出审批。对各单位设备房屋更新改造、对外协作、对外投资、⼯资发放、业务招等费等专项开⽀和⾮⽣产性⽀出制定专项审批制度。

4．进⼀步加⼤对⼦公司投资项⽬的监管⼒度。 四、实⾏上银⾏管理

上银⾏在集团公司(特别对跨地区的经营业务)进⾏资⾦管理⽅⾯有着很好的功能，对集团公司内⼦公司、分公司的资⾦监督和统⼀管理有很好的功效。

1．开展异地⼦公司、分公司账户查询。可实时查询集团公司下属异地⼦公司、分公司账户的余额、明细账户信息等。

2．收⽀两条线管理。可以将⼦公司、分公司签约账户分别设定收⽀属性，进⾏收⽀两条线管理，将公司资⾦风险降到最低，便于集中管理使⽤资⾦。

3。限定余额管理。将账户超过限额的部分划归到指定的账户，确保资⾦安全，同时也便于公司统⼀管理。

4．异地资⾦主动划拨。可将异地⼦公司、分公司账户余额主动划拨到集团公司指定收款账户上。特别提供批量⽀付的功能。 五、推⾏预算管理

为了尽可能做到事前控制，促进公司经营⽬标的实现，必须实⾏全⾯预算管理，并把预算管理延伸到各个⼦公司。集团公司要求各单位围绕集团公司总⽬标和各单位⽬标，按时编制年度预算、季度预算和⽉度预算。规定把年度预算和季度预算作为控制预算，由集团公司审批、考核；把⽉度预算作为执⾏预算，由各公司管理。每季初各单位上报上期预算执⾏情况报告和本期预算，集团公司收到各单位预算后由有关职能处室进⾏初审和分析，然后由公司领导召开专题审定会议，考核上期预算执⾏情况，审定当期预算。

六、完善⼦公司的考核指标体系

1．合理确定投资回报率，确保资产保值增值。集团公司可参照⼦公司的历年盈利⽔平，结合⼦公司的实际情况以及在⼀定经营期间所能达到的业绩，确定各⼦公司⽐较合理的投资回报率，核定各⼦公司的利润指标，促使各⼦公司在资产保值的前提下，达到资产增值的⽬的。对集团公司⽽⾔，⼦公司所获利润要按⼀定的投资⽐例返回母公司，以满⾜集团公司长远发展的需要。

2．建⽴各项财务指⽰执⾏情况的指标管理体系，使考核和监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括：

(1)现⾦⽐率。即现⾦余额／流动负债。其中，现⾦余额是指公司会计期末现⾦流量表中的现⾦及其等价物的期末余额；流动负债是指会计期末资产负债表中流动负债合计。现⾦⽐率越⾼，说明公司的短期偿债能⼒越强。

(2)经营净现⾦⽐率。经营净现⾦⽐率：经营活动的净现⾦流量／流动负债。该⽐率从经营净现⾦流⼈的⾓度反映公司短期偿债能⼒。

(3)流动⽐率。是公司流动资产与流动负债之间的⽐值。反映某⼀时点现⾦及其等价物和可短期变现流动资产的偿债能⼒。 (4)不良资产⽐率。是公司年末不良资产总额占年末资产总额的⽐重。不良资产主要包括：三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资。

(5)资产损失⽐率。是公司⼀定时期待处理资产损失总额的⽐重。

(6)净资产收益率。是公司的净利润与平均净资产的⽐率。反映公司按净资产计算的增值率。 七、增强调控能⼒

为了能随时掌握⼦公司的银⾏存款情况，集团公司应利⽤银⾏推出的上银⾏查询集团内各⼦公司账户余额的服务项⽬，把所属各⼦公司及单位的银⾏账户余额联到集团公司董事长、财务主管⼈员的信息机上，及时掌握最确切的信息，必要时进⾏调控。为了能有效地集中集团所需的资⾦，应采取预开商业承况汇票的办法。由于划⼩核算单位后有些费⽤⽀出难以彻底划开，如电费、⽓费、⽔费、退休统筹费、⼯会经费、技术开发费、住院统筹费、待业保险费、公积⾦、养⽼⾦、统⼀借款的利息等，加上集团公司必须集中使⽤某些费⽤，使得集团公司每⽉要向⼦公司收集资⾦。⽽在资⾦⼗分紧缺的状况下，有些单位不把上交

集团公司的资⾦放在重要地位，可是实际上这些资⾦对集团公司来说却是必不可少的。为了解决这个⽭盾，所属各单位在年初就把全年各⽉⼦公司的各项费⽤开出商业承况汇票上交集团公司，盖齐印章，⾦额暂空，到时集团公司根据实际应收数填写⾦额，并提前将发票和承况汇票第⼀联返回各单位，要求各单位作好资⾦准备，集团公司按时收款。这样，以商业承况汇票代替了专项托收的功能，保证了全局利益。 ⼋、强化内部审计

对⼦公司的审计有外部审计和集团内部审计。⽬前会计师事务所对⼦公司年度报表的审计属于外部审计。集团内部审计则主要应由集团公司的审计部门负责进⾏。内审部门的作⽤不仅在于监督⼦公司财务⼯作，也包括稽查评价内部控制制度是否完善和公司内务组织机构执⾏指定职能的效率，也是监督、控制内部其他环节的主要⼒量，审计组成的审计队伍常年对所属独⽴核算的全资⼦公司、联营公司、三产公司进⾏巡回审计的专题审计，审查财务收⽀，检查财税法规和公司内财务制度执⾏情况，包括⽀出会签⼿续是否完备等情况，发现问题及时提出整改要求，并报告集团公司领导。年终进⾏会计报表审计，根据审计结果出具审计报告，必要时出具管理建议书